如何提高会计信息质量

　　有人认为，公允价值会计降低了会计信息的质量，对金融危机起到了放大和促进作用，并造成了灾难性的后果。但大量学者的研究表明，问题不在公允价值会计本身，而是人们不恰当地使用了公允价值。公允价值有其适用的外部 环境，即市场是活跃、理性和流动性良好的。当市场处于非活跃、非流动、非理性的状态时，需要对公允价值进行相应的调整。否则，不但不能保证其原有的相关性，而且会大大降低可靠性，使会计信息难以发挥其应有的作用。

　　金融危机时期，公允价值因其相关性和可靠性都不如经济平稳发展时期，因而不可取。但历史成本也有缺陷，一是只能提供财务信息，二是对未来的决策不够相关。

　　折中的方法似乎有两种：一是表内确认采用历史成本，以保证可靠性，并避免报表业绩的大起大落;同时在表外辅以公允价值相关信息，以增强相关性。 二是采用一定的方法或技术对不完美市场条件下的公允价值进行修正，以提高公允价值信息的相关性和可靠性。从理论上来说，第二种方法既能保证相关性，又能提高可靠性，当然较好。

　　然而，修正方法或技术的发明乃至完善是一个长期摸索的过程，我们不可能等修正方法或技术发明之后再进行会计处理。所以，当务之急还是采用第一种方法较为合适。

　　同时，为了保证表外披露的公允价值会计信息不是流于形式，并提高公允价值会计信息的有用性，准则制定机构应结合我国实际情况制定详细可操作的披露指南，会计信息质量检查部门也应加强对公允价值会计信息披露的检查，共同推进会计信息质量的提高。

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